目前，小微企業(yè)已經占到我國企業(yè)總量的97.3%，提供了八成城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，對促進經濟增長、拓寬就業(yè)渠道發(fā)揮著重要作用。近年來，針對小微企業(yè)稅費負擔重、融資難等問題，中央高度重視，出臺了多項政策扶植小微企業(yè)發(fā)展。但是，整體來看，小微企業(yè)的發(fā)展形勢依然嚴峻。主要問題有：
（一）稅收優(yōu)惠政策尚未形成體系
目前的稅收優(yōu)惠政策主要是行政機關制定的,出臺的優(yōu)惠政策多是扶持小微企業(yè)發(fā)展的臨時性舉措；同時這些行政法規(guī)和規(guī)章散見于單個稅種的規(guī)定中，沒有形成系統、完整而穩(wěn)定的法規(guī)體系。
（二）稅收優(yōu)惠的力度不足，實效較差
首先，優(yōu)惠政策條件較為苛刻，備案手續(xù)煩瑣，真正能享受到該優(yōu)惠的企業(yè)少之又少。其次，增值稅、營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人，小微企業(yè)無法享受優(yōu)惠。第三，營業(yè)稅的重復征稅制約了小微企業(yè)的發(fā)展。特別是從事服務業(yè)的小微企業(yè)，他們繳納的營業(yè)稅負高于從事制造業(yè)和商業(yè)的微型企業(yè)，在建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、物流業(yè)的矛盾表現尤為突出。
（三）稅收優(yōu)惠政策沒有與金融政策相銜接
按照現行法律規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額部分才可以在企業(yè)所得稅前扣除。而對于小微企業(yè)來說，70%以上的資金主要來源于民間融資渠道，但民間借貸高于銀行同期同類貸款利率部分的利息支出不能在稅前扣除，只能由企業(yè)自行承擔，不利于小微企業(yè)的發(fā)展。
（四）稅收優(yōu)惠政策手段單一
國外中小企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠方式多元化，大多采用加速折舊、稅前扣除、抵免等間接優(yōu)惠方式。而我國目前出臺的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要是降低稅率、定期減免等直接優(yōu)惠方式。其結果是重果不重源，只能使有盈利的小微企業(yè)才能享受到優(yōu)惠政策；而對加計扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠方式使用少。無法使尚未有盈利的小微企業(yè)也享受到稅收優(yōu)惠政策，不利于小微企業(yè)發(fā)展。
二、政策建議
（一）建立健全鼓勵和扶持小微企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)體系
我國目前已頒布實施的《中小企業(yè)促進法》對小微企業(yè)發(fā)展雖然有一定促進作用，但迫切需要及時清理和修訂原有法規(guī)中已不適應小微企業(yè)發(fā)展的內容，建立一套專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠制度體系。
（二）進一步加大企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度
一是應放寬小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)的認定標準，同時簡化小型微利企業(yè)的備案手續(xù)。二是將高新技術企業(yè)15%的稅率降為10%，以提高小微企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和市場競爭力。三是對于小微企業(yè)稅后利潤再投資于中小型高科技企業(yè)或環(huán)保節(jié)能企業(yè)的，可退還再投資部分繳納的稅款。
（三）繼續(xù)降低小微企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅等流轉稅負
一是對中小企業(yè)生產的“高、精、尖、優(yōu)”產品也實行增值稅超稅負返還，鼓勵其不斷提高產品的附加值。二是將現行增值稅、營業(yè)稅的起征點改為免征額。三是將小規(guī)模納稅人增值稅的征收率和小微服務企業(yè)營業(yè)稅稅率降為1%。四是針對中小企業(yè)技術落后的問題，可對單位和個人轉讓專利權、專有技術或新工藝給小微企業(yè)使用獲得的收入，免征營業(yè)稅。此外，應減半征收小微企業(yè)的城鄉(xiāng)維護建設稅和教育費附加。
（四）出臺針對小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策
一是增加商業(yè)銀行對小微企業(yè)信貸業(yè)務的稅收優(yōu)惠。二是運用稅收優(yōu)惠扶持村鎮(zhèn)銀行和小額貸款公司發(fā)展。三是對民間借貸利息支出不超過同期銀行貸款利率的4倍以內的，準許稅前扣除，以減輕其融資成本。
（五）由立法機關——全國人大頒布減稅方案
建議將由財政和稅務部門制定實施減稅方案上升為由全國人大制定、監(jiān)督結構性減稅的實施，以保證惠及小微企業(yè)的減稅優(yōu)惠政策真正落到實處。
責任編輯：沈珂