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“營(yíng)改增”是我國(guó)加快財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要政策，其目的是進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能，從而進(jìn)一步深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。在部分省市的服務(wù)業(yè)企業(yè)調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)，自2016年5月1日全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)以來(lái)，其政策效果尚未顯現(xiàn)，稅負(fù)總體變化不大，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尚未產(chǎn)生明顯影響。形成這一現(xiàn)象的原因主要有：

1、政策不完善，過(guò)渡期太短。“營(yíng)改增”后，很多企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中遇到利息支出、人工支出等大量無(wú)法抵扣的成本，在增值稅稅率普遍高于營(yíng)業(yè)稅稅率的情況下，部分企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)加重。而且由于過(guò)渡期太短，國(guó)家出臺(tái)了簡(jiǎn)易征收政策，但一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收后，3年內(nèi)無(wú)法變更，政策僵化。另外，“營(yíng)改增”后不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍缺乏具體操作細(xì)則，企業(yè)一旦把握不準(zhǔn)發(fā)生抵扣錯(cuò)誤，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)折舊計(jì)提、基建項(xiàng)目移交等都會(huì)產(chǎn)生影響。

2、按新政策計(jì)算，部分行業(yè)實(shí)際稅率負(fù)擔(dān)加重。“營(yíng)改增”后，鐵路運(yùn)輸業(yè)由營(yíng)業(yè)稅稅率3%提高到增值稅稅率11%，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)和文化藝術(shù)業(yè)由營(yíng)業(yè)稅稅率3%-5%提高到增值稅稅率6%。實(shí)際操作中，部分企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額多，總體稅負(fù)降低，但也有一些企業(yè)由于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少，導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)加重。調(diào)查顯示，有10.7%的企業(yè)由于適用稅率提高、可抵扣稅額小導(dǎo)致稅負(fù)增加。

3、政策宣傳不到位、征管不規(guī)范。由于增值稅計(jì)算和抵扣方法相對(duì)復(fù)雜，加之對(duì)稅收配套政策宣傳不到位，企業(yè)普遍反映對(duì)新的稅收政策了解不夠深入，對(duì)到底哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，哪些不能抵扣還不能做到完全掌握。同時(shí)由于政策實(shí)施時(shí)間短，很多細(xì)節(jié)還未落實(shí)到位，導(dǎo)致部分稅務(wù)工作人員對(duì)政策理解有偏差，具體操作因人而異，征管不規(guī)范。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)核算難度加大。“營(yíng)改增”后，企業(yè)的收入口徑、支出項(xiàng)目結(jié)構(gòu)都發(fā)生變化，而且短期內(nèi)財(cái)務(wù)核算的科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式、發(fā)票購(gòu)買和開(kāi)具都發(fā)生較大變化，企業(yè)還需要同時(shí)接受國(guó)稅和地稅的管理和稽查，總體企業(yè)財(cái)務(wù)核算難度明顯加大。而且納稅人到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，需先在登陸國(guó)稅、地稅兩個(gè)系統(tǒng)分別繳費(fèi)，程序復(fù)雜耗時(shí)，降低了辦稅效率。

為實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”政策的有效實(shí)施，發(fā)揮其應(yīng)有作用，亟待完善相關(guān)配套政策，具體建議：

一、完善征收細(xì)則，提高辦稅效率。應(yīng)完善“營(yíng)改增”相關(guān)征收細(xì)則，對(duì)于哪些業(yè)務(wù)可以享受稅收優(yōu)惠、如何享受稅收優(yōu)惠進(jìn)行清晰的規(guī)定；對(duì)于經(jīng)常困擾企業(yè)的抵扣項(xiàng)性質(zhì)不同或稅點(diǎn)不同的應(yīng)稅事項(xiàng)，稅務(wù)部門應(yīng)對(duì)可抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行明確和細(xì)化。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步深化國(guó)稅、地稅改革，合并繳費(fèi)系統(tǒng)，減化辦稅程序，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

二、合理擴(kuò)大抵扣范圍。應(yīng)合理擴(kuò)大服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍，使勞務(wù)費(fèi)、機(jī)器折舊費(fèi)、維修費(fèi)、租金、物業(yè)管理費(fèi)等列入可抵扣范圍之內(nèi)，減少服務(wù)業(yè)企業(yè)特別是勞動(dòng)密集型服務(wù)業(yè)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使服務(wù)業(yè)企業(yè)成本降低到“營(yíng)改增”之前或更低的水平，切實(shí)減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。

三、 加強(qiáng)政策宣傳培訓(xùn)力度。針對(duì)增值稅計(jì)稅方法復(fù)雜、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要求嚴(yán)格、操作難度增加的特別，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政策的宣傳和解讀，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度。同時(shí)，對(duì)于稅務(wù)工作人員明確操作細(xì)節(jié)，做到統(tǒng)一規(guī)范征管。

四、規(guī)范納稅行為。針對(duì)小規(guī)模納稅人主觀上不愿開(kāi)具發(fā)票的慣性，應(yīng)通過(guò)教育監(jiān)管強(qiáng)化企業(yè)納稅章程，規(guī)范小規(guī)模納稅人的納稅行為，從而使得一般納稅人企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)時(shí)能夠獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，確保“營(yíng)改增”的實(shí)施效果。

責(zé)任編輯：李朝俊