關于進一步發(fā)揮稅收政策作用 推動第三支柱個人養(yǎng)老金發(fā)展的提案
中共十九屆五中全會提出，“十四五”期間要“發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。”2018年5月1日起在上海等三地實施的個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，作為我國第三支柱個人養(yǎng)老金制度（簡稱“第三支柱”）落地前的一次嘗試，但其參與人數(shù)和整體規(guī)模都相對偏低，主要存在以下問題：
1.個人稅收優(yōu)惠政策激勵力度相對不足。試點配套了EET模式的稅收優(yōu)惠政策，即個人繳費按6%和1000元孰低原則稅前扣除；投資收益暫不征收個人所得稅；個人領取時75%部分按照10%的稅率繳納個人所得稅。個人所得稅法的修改，進一步提高了個稅起征點、增加了個稅抵扣項。疊加個稅政策調整的雙重影響，一方面，實際能夠享受到稅收優(yōu)惠政策的人群主要為當期個人所得稅適用稅率為20%以上的人群，政策覆蓋面有限；另一方面，稅前扣除額度偏低也難以對高收入群體產生吸引力，阻礙了第三支柱覆蓋面的進一步擴大。
2.產品層面缺乏稅收優(yōu)惠政策。個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產品與傳統(tǒng)商業(yè)養(yǎng)老保險產品相比，所收取的保費在投資端并不享受特別的稅收和費用減免優(yōu)惠政策，產品設計上又與傳統(tǒng)商業(yè)養(yǎng)老保險產品區(qū)別不大。基金、銀行理財公司試水第三支柱市場而發(fā)行的養(yǎng)老目標基金、養(yǎng)老理財產品也面臨同樣的問題，既無產品設計上的獨特之處，又在投資增值能力方面與普通產品相比無突出優(yōu)勢，降低了第三支柱合格金融產品的市場吸引力。
3.未統(tǒng)籌考慮與年金稅收政策的有效銜接。我國企業(yè)年金制度設計中，對于個人參加企業(yè)年金計劃，給予個人繳費按4%在稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策。但是年金計劃必須由企業(yè)發(fā)起設立，且年金制度的覆蓋面非常有限。同時，個人離職后新單位若未建企業(yè)年金計劃，個人繳費也必須暫停。由于企業(yè)年金和第三支柱實行相互隔離的稅收優(yōu)惠政策，未能參加企業(yè)年金的個人，在參加第三支柱時，不能疊加使用企業(yè)年金個人繳費稅收優(yōu)惠政策，進一步影響第三支柱的整體規(guī)模。
因此，應進一步發(fā)揮稅收政策在推動我國多層次養(yǎng)老保險體系建設方面的重要作用，具體建議：
1.進一步提高個人稅收優(yōu)惠政策力度。一是在繳費環(huán)節(jié)，建議在現(xiàn)有基礎上適當提高第三支柱繳費的稅前扣除額度，并根據(jù)社會平均工資增長、通貨膨脹等因素的變化進行指數(shù)化調整，建立動態(tài)調整機制；二是在領取環(huán)節(jié)，建議比照領取年金的個人所得稅處理方式，不計入綜合所得，全額單獨適用個人所得稅稅率表計稅，鼓勵分期領取，降低領取時適用稅率，進一步擴大第三支柱個人養(yǎng)老金制度的受益人群。
2.實施合格金融產品稅費優(yōu)惠政策。一是對納入第三支柱范圍的公募基金、銀行理財、個稅遞延產品等合格金融產品，減免投資交易環(huán)節(jié)的增值稅和印花稅等相關稅費，降低交易成本，增厚投資收益，突出該類金融產品的養(yǎng)老投資屬性，以區(qū)別于普通金融產品；二是對金融機構因發(fā)行管理第三支柱合格金融產品而取得的收入，減免對應的增值稅和企業(yè)所得稅，降低機構開發(fā)、拓展該類金融產品的經營成本，鼓勵金融機構加大資源投入力度、更積極地參與第三支柱市場建設。
3.統(tǒng)籌年金和第三支柱稅收政策。國際經驗表明，統(tǒng)籌第二、第三支柱補充保險養(yǎng)老的發(fā)展，對多層次養(yǎng)老保險體系的建設有著積極作用。建議進一步推動年金和第三支柱在稅收方面的統(tǒng)籌銜接，即將繳費稅收優(yōu)惠政策賦予到個人，允許個人靈活選擇運用于年金計劃或第三支柱，為第三支柱制度的良好開端和行穩(wěn)致遠奠定基礎。
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