關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)稅收法定原則的提案
中共十八屆三中全會提出“落實(shí)稅收法定原則”，為我國稅收立法提供了頂層政策依據(jù)。“十四五”規(guī)劃要求“完善現(xiàn)代稅收制度”。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全面深化改革已進(jìn)入攻堅(jiān)期，落實(shí)稅收法定原則，是建設(shè)現(xiàn)代稅收制度的必然要求，對于推進(jìn)依法治國、規(guī)范政府征稅權(quán)、保障納稅人權(quán)利都至關(guān)重要。但在落實(shí)稅收法定原則過程中，還存在一些問題：
一是稅收立法還需進(jìn)一步完善。稅收基本法仍然缺位，包括增值稅在內(nèi)的6個現(xiàn)存稅種沒有正式通過人大立法，大量稅收文件扮演稅收法律的角色。稅法尚未充分發(fā)揮出宏觀調(diào)控的作用，在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、產(chǎn)業(yè)鏈安全等方面均未做出及時(shí)有效的回應(yīng)。
二是稅收執(zhí)法還需進(jìn)一步規(guī)范。以文治稅尚未根本改善，影響了稅收法律的權(quán)威。且對于行政部門稅收授權(quán)過度，稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)過大，執(zhí)法程序存在不規(guī)范現(xiàn)象。各地對稅法理解及執(zhí)行尺度差異較大，地方政府稅收指標(biāo)管理與法治精神不相符合。
三是稅收守法意識還需進(jìn)一步提高。很多企業(yè)依法納稅的意識不強(qiáng)，甚至一些企業(yè)把偷稅漏稅當(dāng)成生存之道，其稅法遵從度有待進(jìn)一步提高。個人納稅人的主動納稅意識也有待進(jìn)一步培養(yǎng)。此外，行政執(zhí)法彈性給納稅人提供了操作空間，可能導(dǎo)致權(quán)力尋租。
四是稅收司法專業(yè)性還需加強(qiáng)。司法系統(tǒng)還沒有設(shè)立專門的稅務(wù)法庭，涉稅案件法官的稅法水平還有待提升，在涉稅案件處理中有過度依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷的現(xiàn)象。此外，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定區(qū)域進(jìn)行稅務(wù)執(zhí)法具有壟斷性，納稅人通過司法途徑處理稅務(wù)糾紛意愿不強(qiáng)。
為此，建議：
1.完善稅收立法，提高稅法應(yīng)用力度。盡快制定稅收基本法，加快稅收立法進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)18個稅種全部立法，修訂完成稅收征管法。將征稅權(quán)完全收歸人大，清理非必要稅收行政文件，提高稅種協(xié)同性。提升稅收法律在宏觀調(diào)控中的地位和運(yùn)用力度。順應(yīng)發(fā)展要求，研究遺產(chǎn)稅、贈與稅、房屋閑置稅、房屋租賃稅等新的稅收立法。積極通過稅收立法解決地方政府財(cái)政來源問題。
2.改變作風(fēng)、統(tǒng)一尺度，規(guī)范稅收執(zhí)法。從根本上改變稅務(wù)機(jī)關(guān)以文治稅作風(fēng)，嚴(yán)格限制稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅文件的數(shù)量和適用范圍。謹(jǐn)慎對行政部門稅收授權(quán)，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量余地。進(jìn)一步統(tǒng)一稅法執(zhí)行尺度，嚴(yán)肅稅法條款和文件的權(quán)威，促進(jìn)稅收法定原則落實(shí)程度同步推進(jìn)，提高各地稅法理解執(zhí)行的一致性。嚴(yán)禁地方稅務(wù)指標(biāo)型執(zhí)法。
3.加強(qiáng)教育、壓縮彈性，提高稅收守法意識。以鮮活具體的實(shí)踐案例為主，多平臺、多形式加強(qiáng)對納稅人的教育，進(jìn)一步培養(yǎng)個人納稅人的主動納稅意識。堅(jiān)決壓縮稅收行政執(zhí)法彈性，嚴(yán)厲打擊權(quán)力尋租。
4.提高稅收司法專業(yè)性，把好落實(shí)稅收法定原則最后一道關(guān)。設(shè)立專門的稅務(wù)法庭審理涉稅案件，同時(shí)進(jìn)一步提升涉稅案件法官稅法水平，也可在符合條件的涉稅人員中招聘法官。鼓勵納稅人通過司法途徑處理稅務(wù)糾紛。減少申請行政復(fù)議限制條件，優(yōu)化改善復(fù)議機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大行政訴訟受案范圍，堅(jiān)決杜絕因涉稅案件對納稅人的打擊報(bào)復(fù)，保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益。
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